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代理記賬公司：通過(guò)進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)的降低是所有這些企業(yè)都非常需要重視的問(wèn)題，然而，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃案例中，很多設(shè)計(jì)方案以及擱置或放棄，非但沒(méi)有能夠?qū)崿F(xiàn)有效降低稅負(fù)的目的，有些學(xué)生甚至遺留下很大的稅法風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃歸于失敗。本文華稅律師根據(jù)自己多年的稅務(wù)籌劃實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)及對(duì)相關(guān)案例的研究，總結(jié)了10個(gè)容易出現(xiàn)導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)籌劃失敗的原因，介紹給所有主要從事稅務(wù)籌劃工作的的人士，以幫助提高企業(yè)為了更好的運(yùn)營(yíng)。
原因1：對(duì)稅法和稅收政策了解不夠
無(wú)論是公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和應(yīng)納稅額的稅收法律，法規(guī)，規(guī)章的大小等一系列規(guī)范性文件的決定，實(shí)際上，納稅申報(bào)與納稅企業(yè)差異也出現(xiàn)根據(jù)稅法納稅調(diào)整。因此，法律是基本的物業(yè)稅，占比僅測(cè)量工具。在現(xiàn)實(shí)中，許多基于稅收籌劃的會(huì)計(jì)方法上，改變的方法和測(cè)量而已，而不是標(biāo)準(zhǔn)的“根”。
原因2：沒(méi)有進(jìn)行充分發(fā)展考慮到非稅成本
在稅收籌劃中，往往需要根據(jù)計(jì)劃調(diào)整交易的方式和結(jié)構(gòu)，進(jìn)行一系列的業(yè)務(wù)安排，這將導(dǎo)致一系列的非稅費(fèi)用，如：成立新公司籌集橋梁基金等需要一定的時(shí)間周期和人財(cái)物投資，如果不能很好地協(xié)調(diào)這些因素，很容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。
原因3：并確定應(yīng)納稅額的稅務(wù)規(guī)劃后出現(xiàn)
古語(yǔ)雖有云：“亡羊補(bǔ)牢，未為晚也”，但是這句話并不可以適用企業(yè)稅務(wù)籌劃研究領(lǐng)域，我國(guó)國(guó)家現(xiàn)行的18個(gè)稅種，每一個(gè)稅種對(duì)每一項(xiàng)納稅義務(wù)的發(fā)生都規(guī)定了特定的條件，一旦不能滿足學(xué)生就需要教師按照自己相關(guān)工作程序履行納稅義務(wù)，華稅律師經(jīng)常接到一個(gè)個(gè)人對(duì)于股東在股權(quán)市場(chǎng)交易即將結(jié)束時(shí)打來(lái)電話，可惜中國(guó)已經(jīng)無(wú)力回天。
理由4：稅務(wù)籌劃缺乏“合理的商業(yè)目的”
根據(jù)“特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）”（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）為“不必須是一個(gè)公平的商業(yè)目的”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查的規(guī)定，常見(jiàn)的形式包括:(一）稅收優(yōu)惠濫用;（2）稅務(wù)條約的濫用;（3）在濫用公司組織形式;（4）使用避稅，避稅;2015年年2月1日“一般反避稅管理辦法（試行）”穿越反避稅領(lǐng)土是一個(gè)全面的規(guī)范，因此，企業(yè)在稅收籌劃，需要有證據(jù)的“合理商業(yè)目的”。
原因5：名為“籌劃”，實(shí)為企業(yè)偷逃稅
根據(jù)《稅務(wù)管理法（征求意見(jiàn)稿）》，逃稅是指“納稅人利用欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或不申報(bào)”，其中欺騙、隱瞞是指“下列情況”：
（1）偽造，涂改，轉(zhuǎn)讓，隱瞞，書(shū)籍或其他文件相關(guān)的信息破壞;（2）制造假稅的基礎(chǔ)上，或不存在的支出轉(zhuǎn)移，隱瞞收入;
?。?/span>3）騙取國(guó)家稅收政策優(yōu)惠資格；
（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。同時(shí)規(guī)定：“逃稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳稅款的50%至三倍的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理?？劾U義務(wù)人未繳納或者少繳扣繳義務(wù)人扣繳或者收繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳不繳納或者少繳的稅款，并處不繳納或者少繳稅款的50%至三倍的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理..
6個(gè)原因：缺乏對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)知識(shí)
在現(xiàn)實(shí)中，沒(méi)有其他任何一個(gè)法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃工作方案幾乎是不存在的，可以說(shuō)，稅務(wù)相關(guān)法律制度風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制伴隨企業(yè)稅務(wù)籌劃的全過(guò)程。因此，需要對(duì)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)知，比如，通過(guò)“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”進(jìn)行的“籌劃”通常我們面臨納稅情況調(diào)整和稅收利息的風(fēng)險(xiǎn)，而通過(guò)使用偽造材料等手段可以實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的，則有可能觸犯行政主體責(zé)任問(wèn)題甚至刑事社會(huì)責(zé)任，所以，稅務(wù)籌劃有“雷區(qū)”，公司需謹(jǐn)慎。
原因7：缺乏公司各部門(mén)的支持
稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的工作，需要公司多個(gè)部門(mén)的參與..以申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)為例，要求企業(yè)在高新技術(shù)收入，研發(fā)費(fèi)用，核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，科研人員比例等方面達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)..各項(xiàng)指標(biāo)的合格性取決于各部門(mén)的積極參與，需要財(cái)政，科研，人力資源等部門(mén)在申報(bào)高新技術(shù)資質(zhì)前1-3年系統(tǒng)，逐步推進(jìn)..
原因8：與有關(guān)中國(guó)政府管理部門(mén)缺少溝通
鑒于我國(guó)稅收立法的現(xiàn)狀，稅收政策在許多事務(wù)中的應(yīng)用還不是很清楚，這就要求企業(yè)在規(guī)劃和政府部門(mén)確認(rèn)相關(guān)稅收政策的具體應(yīng)用。但是，企業(yè)在咨詢相關(guān)事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)劃目標(biāo)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，獲取對(duì)計(jì)劃至關(guān)重要的信息，而不是籠統(tǒng)地告知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和安排，特別是稅務(wù)管理法（征求意見(jiàn)稿）增加了“任命裁決制度”，企業(yè)在尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)“任命裁決”之前應(yīng)當(dāng)做好準(zhǔn)備。
理由9：計(jì)劃的公司稅率過(guò)低后
可以說(shuō)零瑕疵的籌劃工作方案是不存在的，很多籌劃研究方案有賴于征納雙方的信息系統(tǒng)不對(duì)稱。如果一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)方案前期需要進(jìn)行的都很順利，但是我們可以導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)率過(guò)低，并且已經(jīng)無(wú)法發(fā)展提供科學(xué)合理的理由，這種社會(huì)情形下，就極容易被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估“盯上”，進(jìn)而誘發(fā)稅務(wù)檢查和稽查，通過(guò)“放大鏡”式稅務(wù)稽查，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃的瑕疵很難得到保證自己不被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué)，“秋后算賬”也是有可能的。
理由10：缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員和團(tuán)隊(duì)
事實(shí)上，所有上述的原因可以歸結(jié)為“人”的原因，沒(méi)有稅收計(jì)劃或經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)團(tuán)隊(duì)的實(shí)際操作中，很難保證稅收籌劃是沒(méi)有問(wèn)題的。在美國(guó)，許多大公司通常聘請(qǐng)稅務(wù)律師稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)，雖然收費(fèi)高，但仍深受企業(yè)歡迎。
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